W sytuacji gdy podmioty powiązane osiągną określony próg wartości transakcji, konieczne wówczas staje się sporządzenie dokumentacji cen transferowych. Może również wystąpić konieczność przesłania informacji o cenach transferowych. W dzisiejszym artykule Bizin.pl przedstawiamy kogo obowiązuje dokumentacja cen transferowych oraz jakie sankcje grożą za jej brak.
Zgodnie z ustawą o CIT podmioty powiązane są zobowiązane ustalać ceny transferowe na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Jeżeli w wyniku istniejących powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, i w wyniku tego podatnik wykazuje dochód lub stratę niższą od tego, jakiego należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały, organ podatkowy określa dochód lub stratę podatnika bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.
Konieczność zachowania warunków rynkowych wymagana jest również w sytuacji, gdy transakcji dokonują pomiędzy sobą podmioty powiązane. W przypadku braku spełnienia kryterium rynkowości transakcji organ podatkowy posiada uprawnienia do dokonania tzw. recharakteryzacji, czyli określenia dochodu lub straty na podstawie warunków rynkowych.
Podmioty powiązane zobowiązane są do sporządzania w postaci elektronicznej, lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy w terminie do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące progi dokumentacyjne:
Ustawa o CIT określa też przypadki, w których dochodzi do przekroczenia wartości progowych jednakże nie pojawia się konieczność sporządzenia dokumentacji. Katalog tych przypadków został określony w art. 11n ustawy o CIT.
Ustawy podatkowe określają termin, w jakim należy sporządzić dokumentację cen transferowych. Podmioty powiązane przechowują dokumentację w swoich zbiorach dokumentów, a obowiązek okazania dokumentacji występuje wyłącznie na żądanie organu podatkowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia tego żądania.
Jeżeli taka dokumentacja w ogóle nie istnieje, to tym samym podmioty powiązane narażają się na sankcje określone w Kodeksie karnym skarbowego. Według kodeksu ten, kto wbrew obowiązkowi nie sporządza lokalnej dokumentacji cen transferowych, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych. Tej samej karze podlega ten, kto sporządza dokumentację niezgodnie ze stanem rzeczywistym.
Natomiast ten, kto wbrew obowiązkowi dokumentację cen transferowych sporządza po terminie, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.
Chociaż podmioty powiązane nie są zobowiązane do przesyłania dokumentacji cen transferowych do organu podatkowego, to jednak taki obowiązek powstaje w stosunku do informacji o cenach transferowych (formularz TPR(C) lub TPR(P). Informacja o cenach transferowych jest wykorzystywana w celu analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w zakresie cen transferowych oraz do innych analiz ekonomicznych lub statystycznych.
Informację tę należy złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika, w terminie do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego w formie elektronicznej.
Co ciekawe, informację taką składają podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji cen transferowych, jak też niektóre podmioty zwolnione od tego obowiązku. W konsekwencji może wystąpić sytuacja, w której dany podmiot jest zwolniony z konieczności sporządzenia dokumentacji cen transferowych (na mocy art. 11n ustawy o CIT), ale jednocześnie ma obowiązek sporządzenia i przesłania informacji TPR(C) na mocy art. 11t ustawy o CIT.
Informacja o cenach transferowych jest sporządzana na podstawie lokalnej dokumentacji cen transferowych – w przypadku gdy podmiot powiązany był obowiązany do sporządzenia tej dokumentacji oraz sprawozdania finansowego lub innych dokumentów – w przypadku gdy podmiot powiązany nie był obowiązany do sporządzenia tej dokumentacji.
Również w tym zakresie należy wskazać na sankcje karne związane z uchybieniem obowiązkowi przesłania informacji o cenach transferowych. Zgodnie z Kodeksem karnym skarbowym, kto wbrew obowiązkowi nie składa właściwemu organowi podatkowemu informacji o cenach transferowych, albo składając ją, podaje w niej dane niezgodne z lokalną dokumentacją cen transferowych lub ze stanem rzeczywistym, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych. Kto wbrew obowiązkowi informację o cenach transferowych składa po terminie, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.
W zakresie czynów zabronionych, jak i czynów zabronionych sprawca może skorzystać z instytucji czynnego żalu, dzięki czemu uniknie odpowiedzialności karno-skarbowej.
Profesjonalny system. Szczerze polecam.
Jestem bardzo zadowolona z usług. Czysto, jasno, przejrzyście i bezproblemowo.
Prosty w obsłudze, wszędzie dostępny. Posiada wszystkie niezbędne funkcje do prowadzenia firmy. Wystawiaj, pobieraj, wysyłaj, generuj - wszystko po jednym kliknięciu jest w systemie Bizin.pl. Intuicyjny interfejs pozwala w łatwy sposób zadbać o dokumenty w firmie.
System posiada przyjazny i intuicyjny interfejs co sprawia, że jego obsługa jest bardzo prosta. Za niewygórowaną cenę mam dostęp do swoich faktur z każdego miejsca.
Polecam Bizin.pl. My używamy go jako narzędzie dla mobilnego przedstawiciela i sprawdza się. Często są wprowadzane zmiany na prośbę użytkownika - co jest bardzo pomocne :)
Wiele rozbudowanych funkcjonalności oraz dostęp z każdego miejsca i o każdej porze – super.
