Czym jest numer identyfikacyjny EX?

fot. fot. pixaby.com/CC creative commons

Numer identyfikacyjny EX to identyfikator podatnika wskazujący na to, że korzysta on z nowego typu zwolnienia z VAT w ramach procedury SME. W dzisiejszym artykule Bizin.pl odpowiemy na pytanie do czego służy ten numer oraz jak go uzyskać.

Numer EX – do czego służy?

Podatnik z UE który ma siedzibę w innym kraju niż Polska, który chce zgłosić się do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT w ramach SME w Polsce lub w innych krajach UE poza krajem jego siedziby, zmuszony jest powiadomić państwo członkowskie, na którego terytorium ma siedzibę działalności gospodarczej, o zamiarze skorzystania ze zwolnienia na terytorium kraju, oraz uzyskać w państwie członkowskim, na którego terytorium ma siedzibę działalności gospodarczej, indywidualny numer identyfikacyjny zawierający kod EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium kraju.

Natomiast polski podatnik z siedzibą działalności w Polsce, który chce zgłosić się do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT w ramach SME w innych krajach UE niż Polska, musi złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego powiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia, oraz uzyskać we właściwym urzędzie skarbowym w Polsce indywidualny numer identyfikacyjny zawierający kod na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium kraju.

Ponadto numer identyfikacyjny EX figuruje w kwartalnych deklaracjach podatkowych, które podatnik ma obowiązek przekazywać po zakończeniu kalendarzowego kwartału i które informują o wartości sprzedaży towarów lub usług korzystającej ze zwolnienia z VAT w ramach procedury SME.

Numer identyfikacyjny EX służy także do identyfikacji podatnika przez inne państwa UE w celu:

• weryfikacji poprawności i ważności numeru na terytorium kraju UE korzystania ze zwolnienia z VAT,
• potwierdzenia rejestracji do zwolnienia z VAT na terytorium państwa UE korzystania ze zwolnienia z VAT,
• aktualizacji danych dotyczących zwolnienia z VAT na terytorium państwa UE korzystania ze zwolnienia z VAT,
• przetworzenia otrzymanych z kraju UE siedziby podatnika kwartalnych deklaracji oraz korekt z wartościami sprzedaży na terytorium państwa UE korzystania ze zwolnienia z VAT,
• przetworzenia rezygnacji ze zwolnienia z VAT na terytorium państwa UE korzystania ze zwolnienia z VAT,
• realizacji pozostałych kwestii.

Jak uzyskać numer identyfikacyjny EX?

W przypadku podatników mających siedzibę w Polsce właściwym organem administracji skarbowej, do którego składa się powiadomienie w celu uzyskania numeru identyfikacyjnego EX podatnika, jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Podatnicy z siedzibą działalności w Polsce składają powiadomienie za pośrednictwem e-Urzędu Skarbowego do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Powiadomienie to musi zawierać:

• dane identyfikacyjne;
• informację o krajach UE, do których będzie kierowana sprzedaż korzystająca ze zwolnienia z VAT w ramach procedury SME;
• dane dotyczące osiągniętego w trakcie roku obrotu na terytorium UE w poprzednim i bieżącym roku podatkowym (z wyszczególnieniem obrotów w każdym kraju UE).

Zwolnienie podmiotowe z VAT w ramach SME przysługuje od dnia, w którym państwo UE, na którego terytorium podatnik ma siedzibę działalności gospodarczej poinformuje podatnika o nadaniu numeru identyfikacyjnego EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium wybranego (wybranych) kraju UE innego niż kraj UE siedziby oraz potwierdzi podatnikowi numer identyfikacyjny EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium kraju UE innego niż kraj UE siedziby – w przypadku gdy został on już nadany na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium innego państwa UE.

Polski numer identyfikacyjny zwolnienia z VAT w ramach SME składa się z:

• numerycznego kodu kraju ISO, w którym podatnik ma siedzibę działalności gospodarczej;
• aktualnego NIP-u, jeśli mowa o polskich podatnikach (w innych państwach UE administracja skarbowa kraju UE siedziby podatnika nadaje NIP zgodnie z tamtejszymi standardami nadawania numeru identyfikacyjnego);
• myślnika „–”;
• sufiksu „EX”.

Komisja Europejska na stronie internetowej Exempt Identification Number validation udostępniła wyszukiwarkę indywidualnych numerów zwolnienia z VAT w ramach korzystania z procedury SME – Exempt Identification Number Validation. Pozwala ona na sprawdzenie ważności i prawidłowości zarówno własnego numeru identyfikacyjnego EX, jak i numeru swojego kontrahenta.