Ulga na złe długi to mechanizm pozwalającym podatnikom skorygować podatek dochodowy w przypadku należności, które nie zostały uregulowane przez kontrahenta. Mechanizm ten można zastosować w podatku VAT oraz w podatku dochodowym od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą PIT oraz w podatku dochodowym od osób prawnych CIT. W dzisiejszym artykule Bizin.pl wyjaśnimy dokładnie czym jest ulga za złe długi.
Korekta podstawy opodatkowania z tytułu ulgi na złe długi zależy od tego, czy podatnik jest wierzycielem lub dłużnikiem, i może przebiegać na dwa sposoby:
Zmniejszania lub zwiększania podstawy opodatkowania z tytułu ulgi na złe długi można dokonać w trakcie roku podatkowego, a więc na etapie ustalania wysokości zaliczek na podatek dochodowy lub w zeznaniu rocznym.
Korekty podstawy opodatkowania w związku z zastosowaniem ulgi na złe długi, osoby prawne mogą dokonać w zeznaniu rocznym CIT-8, natomiast osoby fizyczne w zeznaniu rocznym PIT-36/PIT-36L.
Podstawa obliczenia podatku ustalona zgodnie z przepisami ustaw o podatku dochodowym:
Według powyższego oznacza to, że niezapłacona faktura kosztowa, gdy od terminu jej płatności upłynęło 90 dni, nie może stanowić kosztu uzyskania przychodów nabywcy (dłużnika)- kwota niezapłaconej faktury kosztowej zwiększy wówczas podstawę opodatkowania u nabywcy. W razie upływu 90 dni od terminu płatności faktury, sprzedawca ma natomiast możliwość zmniejszenia podstawy opodatkowania o kwotę niezapłaconej faktury sprzedaży, dzięki czemu „odzyska” zapłacony podatek dochodowy. Przy czym odpowiedniego zmniejszenia lub zwiększenia podstawy opodatkowania w zależności od tego, czy podatnik jest wierzycielem, czy dłużnikiem, dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie.
Jeżeli podatnik poniósł stratę ze źródła, z którym związana jest transakcja handlowa w rozumieniu ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, kwota straty:
Oznacza to, że jeżeli podatnik, który zamierza dokonać korekty z tytułu ulgi na złe długi, poniósł stratę za dany rok podatkowy, to korekcie w związku z ulgą na złe długi polega wówczas poniesiona strata. Jej kwota podlega odpowiednio zwiększeniu po stronie wierzyciela lub zmniejszeniu po stronie dłużnika.
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą korekty z tytułu ulgi na złe długi w zależności od stosowanej formy opodatkowania dokonują w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-36L.
Podatnicy mają obowiązek udowodnić wysokość wierzytelności i długów wpływających na podstawę opodatkowania. Podatnicy muszą zatem przechowywać dokumenty stanowiące podstawę dokonania korekty z tytułu ulgi na złe długi.
Polecam Bizin.pl. My używamy go jako narzędzie dla mobilnego przedstawiciela i sprawdza się. Często są wprowadzane zmiany na prośbę użytkownika - co jest bardzo pomocne :)
Bardzo prosty i przyjazny interfejs. I co najważniejsze wszystko jest online.
Wiele rozbudowanych funkcjonalności oraz dostęp z każdego miejsca i o każdej porze – super.
Widać, że system dynamicznie się zmienia i obrasta w coraz to nowe funkcjonalności zachowując przejrzysty i czytelny interfejs. Zrezygnowaliśmy z tradycyjnego programu do fakturowania i nie żałujemy decyzji.
Super system. Dział serwisowy pomagał w dostosowaniu systemu dla moich potrzeb pod Firmę Angielską. Jestem zachwycony.
System posiada przyjazny i intuicyjny interfejs co sprawia, że jego obsługa jest bardzo prosta. Za niewygórowaną cenę mam dostęp do swoich faktur z każdego miejsca.
